Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность – это совокупность документально подтвержденных долговых обязательств физических или юридических лиц перед компанией-партнером. Многие организации оказывают услуги или поставляют товары своим клиентам без предварительной оплаты, но на условиях, что получат денежную компенсацию в фиксированные сроки. Также данное понятие означает переплату по налоговым выплатам, выдачу займов сотрудникам компании, просроченное внесение учредителем доли в уставной капитал.

Виды дебиторской задолженности

В зависимости от того, как складываются взаимоотношения с партнерами в вопросе закрытия финансовых обязательств, принято выделять 6 разновидностей дебиторской задолженности:

• Текущая (краткосрочная) – это значит, что срок выплаты долга не может превышать 12 месяцев.
• Долгосрочная – оплата ожидается не ранее, чем через год.
• Нормальная – крайняя дата, к наступлению которой необходимо произвести выплату, еще не наступила.
• Просроченная – относится к случаям, когда после окончания документально закрепленных сроков клиент так и не перечислил денежные средства.
• Сомнительная – говорит о том, что существует риск не взыскать задолженность, если долг не обеспечен залогом или иной гарантией.
• Безнадежная – вернуть деньги не представляется возможным по причине банкротства, ликвидации организации заемщика или истечения срока исковой давности.

Практика показывает, что никогда нельзя полностью исключать вероятность возникновения невозвратной дебиторской задолженности. Поэтому специалисты рекомендуют сформировать на такие случаи финансовый резерв из других отчислений. Если долг признан безнадежным, на сумму покрытия убытков по нему распространяются налоговые льготы.

Основные отличия от кредиторской задолженности

Понятие кредиторской задолженности основывается на тех же принципах товарно-денежных отношений, что и дебиторской. Главное отличие заключается в том, что компания берет на себя обязательства по возврату денежных средств контрагентам. Еще одна важная деталь – только кредитор может вносить изменения в условия соглашения между сторонами (за исключением случаев, отдельно оговоренных в договоре или регулируемых на законодательном уровне).

При желании и возможности кредиторскую задолженность можно погасить досрочно. Однако в этом случае теряется преимущество подобного подхода. Например, выступая в качестве дебитора, организация может получить товар за счет стороннего капитала и реализовать его на выгодных для себя условиях. А с полученной выручки можно рассчитаться с кредитором.

Дебитор может передать свои обязательства по долгам третьему лицу только с позволения стороны, в распоряжении которой находится дебиторская задолженность.

Инвентаризация дебиторских активов

Дебиторскую задолженность относят к финансовым активам организации. То есть она является полноценной частью имущества компании и подлежит обязательному внесению в бухгалтерский баланс. Процедура проводится с определенной периодичностью (минимум — 1 раз в конце года).

Помимо необходимости отразить данную информацию в налоговой отчетности, к инвентаризации прибегают в следующих случаях:

В процессе контроля имеющихся у партнеров дебиторских задолженностей, сотрудники предприятия поднимают все имеющиеся документы: договоры, акты приемки работ, гарантийные письма, накладные и т. п. Это позволяет подтвердить отсутствие выплат по предоставленным товарам/оказанным услугам, определить размеры непогашенных долгов и оценить вероятность их успешного взыскания. В результате составляется акт, на основе которого руководство обязано подтвердить как поступить с дебиторскими активами – начать процедуру возмещения денежных средств или списать задолженность.

Взыскание долговых обязательств

По окончанию срока, установленного в двустороннем договоре, дебиторская задолженность переходит в статус просроченной. Только после этого кредитор вправе предпринимать какие-либо шаги для ее взыскания.

В число мер по урегулированию ситуации в досудебном порядке входит конструктивный диалог с компанией-должником. Чтобы не обострять ситуацию, не рекомендуется начинать общение с позиции силы. Прежде всего необходимо выяснить по какой причине возникла задержка с оплатой. После этого запрашивается акт сверки. Данный документ является официальным подтверждением, что дебитор признает за собой все ранее оговоренные обязательства. Если ни на одном из перечисленных этапов не возникло разногласий, можно пойти навстречу и согласовать отсрочку или вариант поэтапной уплаты долга.

Что делать, если контрагент не намерен возмещать сумму долга? В этом случае необходимо обратиться в суд. Сделать это можно через 30 суток со дня получения дебитором официальной претензии о несоблюдении сроков возмещения финансовых средств (отправляется заказным письмом с уведомлением). Чтобы запустить данную процедуру, потребуются все документы о сотрудничестве с неплательщиком, собранные на этапе инвентаризации.

Прежде чем обратиться в суд, рекомендуется проверить текущий статус должника и его платежеспособность. Кроме того, следует учитывать исковую давность, которая составляет 3 года. В ряде случаев целесообразнее списать убыток чем, например, нести дополнительные издержки в попытке вернуть долг с ликвидированного предприятия.

Списание дебиторской задолженности

Процедуру можно запустить только с письменного согласия руководства компании-кредитора по итогам инвентаризации.

Списание проводится, если долг признан безнадежным вследствие одной из следующих причин:

• Предприятие-должник исключено из перечня ЕГРЮЛ.
• ИП, являющийся дебитором, признан банкротом или умер.
• Суд отказал в удовлетворении претензий кредитора.
• Превышен срок исковой давности.

В результате составляется акт с указанием причин списания в убыток долга и других сведений. Однако сама процедура не предполагает аннулирования дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. Соответствующие данные необходимо отражать в отчетности на протяжении 5 лет, периодически отслеживая (если в этом есть необходимость) изменения финансового состояния должника.